Відповіді на 5 питань щодо справляння податку на нерухомість

«Чому враховується лише одна пільга з податку на майно, якщо в будинку, що оформлений на батька, фактично проживає вся родина – 5 осіб?»

У зв’язку із значною кількістю таких та подібних запитань головне управління ДФС у Черкаській області наводить п’ять актуальних питань – відповідей за темою з офіційного видання Державної фіскальної служби України «Вісник. Офіційно про податки», №41 за листопад ц.р.

1. Недобудова не є об’єктом оподаткування

Питання: Чи оподатковується податком на нерухомість недобудований житловий будинок як об'єкт незавершеного будівництва?

Відповідь: Об’єктом оподаткування податком на нерухомість є об’єкт житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі його част­ка (пп. 266.2.1 п. 266.2 ст. 266 Податково­го кодексу України). Базою оподаткування є за­гальна площа об’єкта житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі його час­ток (пп. 266.3.1 п. 266.3 ст. 266 Кодексу).База оподаткування об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фі­зичних осіб, обчислюється контролюю­чим органом на підставі даних Державно­го реєстру речових прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповід­них документів платника податків, зокре­ма документів на право власності (пп. 266.3.2 п. 266.3 ст. 266 Кодексу). Вищенаведеною статтею не визначено, що об’єкти незавершеного будівництва належать до об’єктів оподаткування по­датком на нерухомість. Отже, недобудований житловий бу­динок не оподатковується як об’єкт не­завершеного будівництва.

2. Оподатковується загальна площа об’єкта нерухомості

Питання: Чи враховується при обчисленні податку для фізичної особи — власника житлового будинку площа нежитлових приміщень, яку згідно з документами про право власності включено до загальної площі такого об'єкта нерухомості?

Відповідь: Об’єкти житлової нерухомості — це будівлі, віднесені відповідно до законодавства до житлового фонду, дачні та садові будинки (пп. 14.1.129 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України). Будівлі, віднесені до житлового фонду, по­діляються на такі типи: житловий будинок, прибудова до житлового будинку, квартира, котедж, кімнати у багатосімейних (кому­нальних) квартирах. Житловий будинок — це будівля капітально­го типу, споруджена з дотриманням вимог, уста­новлених законом, іншими нормативно-право­вими актами, і призначена для постійного у ній проживання. Житлові будинки поділяються на житлові будинки садибного типу та житлові будинки квартирного типу різної поверховості. Житловий будинок садибного типу - житловий будинок, розташований на окремій земельній ділянці, який складається із житлових та допоміжних (нежитлових) приміщень. Базою оподаткування податку на нерухомість є загальна площа об’єкта житлової та не­житлової нерухомості, в тому числі його часток. Порядок обчислення суми податку на не­рухомість визначено п. 266.7 ст. 266 Подат­кового кодексу України. За наявності у власності платника подат­ку одного об’єкта житлової нерухомості, в тому числі його частки, податок обчислю­ється виходячи з бази оподаткування, змен­шеної відповідно до пп. «а» або пп. «б» пп. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 Податкового ко­дексу та відповідної ставки податку. Отже, за наявності у власності фізичної особи — платника податку житлового бу­динку податок обчислюється з огляду на загальну площу такого об'єкта нерухо­мості незалежно від площі нежитлових приміщень такого будинку.

3. Право на пільгу має власник нерухомості незалежно від кількості зареєстрова­них за адресою об’єкта осіб та осіб, що фактично там проживають

Питання: Чи надається пільга зі сплати податку у вигляді зменшення бази оподаткування для житлового будинку загальною площею 250 м² для членів родини, які у ньому проживають, а саме: чоловіка, який є єдиним власником будинку, дружини, дитини та батьків дружини?

Відповідь: Підпунктом 266.1.1 п. 266.1 ст. 266 Податко­вого кодексу України визначено, що платниками податку (на нерухомість є фізичні та юридичні особи, в то­му числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості. Базою оподаткування є загальна площа об’єкта житлової та нежитлової нерухомос­ті, в тому числі його часток. Згідно з пп. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 Кодексу база оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, у тому числі їх часток, що пе­ребувають у власності фізичної особи платника податку, зменшується:

• для квартири/квартир незалежно від їх кількості — на 60 м²;
• для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості — на 120 м²;
• для різних типів об’єктів житлової нерухомості, у тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у то­му числі їх часток), — на 180 м².

Отже, пільгу зі сплати податку у вигляді зменшення бази опо­даткування для житлового будинку отримує чоловік як власник такого об’єкта нерухомості незалежно від кількості зареєстрова­них осіб як таких, що проживають за адресою такого об’єкта.

4. До житла, власник якого здійснює підприємницьку діяльність за місцем реєстрації, пільга не застосовується

Питання: Чи застосовується пільга зі сплати податку на нерухомість до квартири, що належить на праві власності фізичній особі, яка займається в ній підприємницькою діяльністю?

Відповідь: Згідно з п. 63.3 ст. 63 Податкового ко­дексу України платники податків з метою прове­дення податкового контролю підлягають реєстрації або взяттю на облік у контро­люючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозді­лів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку). При цьому пільги з податку на нерухомість не застосовуються до об’єкта/об’єктів оподаткування, що використовуються їх влас­никами з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, по­зичку, використовуються у підприємницькій діяльності) (пп. 266.4.3 п. 266.4 ст. 266 Кодексу).Отже, якщо фізична особа — підприємець фактично здійснює свою діяльність за місцем податкової адреси (місцем реєстра­ції) та є власником об’єкта житлової нерухомості, де здійснюється така діяльність, то при нарахуванні податку на нерухо­мість до такого об’єкта пільга не застосовується.

5. Право на проведення звірки даних

Питання: Як фізичній особі — власнику об'єктів житлової нерухомості отримати інформацію про те, чи має вона право на пільгу?

Відповідь: Підпунктом 266.7.3 п. 266.7 ст. 266 По­даткового кодексу України передбачено, що платни­ки податку мають право звернутися з пись­мовою заявою до контролюючого органу (ДФС) за місцем проживання (реєстрації) для про­ведення звірки даних щодо:

• об’єктів житлової та/або нежитлової не­рухомості, в тому числі їх часток, що пе­ребувають у власності платника податку;
• розміру загальної площі об’єктів житло­вої та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку;
• права на користування пільгою зі сплати податку;
• розміру ставки податку;
• нарахованої суми податку.

Отже, фізична особа – власник об’єктів житлової нерухомості на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема, документів про право власності на таку нерухомість, може звернутись з пись­мовою заявою до ДФС за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних, в тому числі щодо пра­ва на користування

Нещодавню підбірку питань – відповідей за темою можна прочитати: http://ck.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/317479.html