На численні запити платників – юридичних осіб з місць завідувач сектору місцевих, ресурсних, рентних та неподаткових платежів Головного управління ДФС у Черкаській області Тетяна Шпундра роз’яснила, як правильно заповнити декларацію з плати за землю та декларацію платника єдиного податку четвертої групи.
Вона нагадала, що відповідно до статті 286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до державної податкової інспекції за місцезнаходженням земельної ділянки Податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) на поточний рік за формою, затвердженою Наказом Міністерства Фінансів України від 16.06.2015 року №560.
За новою формою колонка 9 розділу І «Розрахунок суми земельного податку» та колонка 9 розділу ІІ «Розрахунок суми орендної плати» мають назву «Нормативна грошова оцінка земельної ділянки».
Алгоритм розрахунку річної суми податкового зобов`язання з плати за землю в декларації такий:
- Річна сума земельного податку (колонка 12) = кол. 8 (або кол. 9) х кол.11 : 100;
- Річна сума орендної плати (колонка 11) = кол. 8 х кол. 9 х кол. 10 : 100.
Для правильного визначення податкового зобов`язання з плати за землю запропоновано платникам при заповненні даних граф 9 розділів І «Розрахунок суми земельного податку» та ІІ «Розрахунок суми орендної плати» зазначати нормативну грошову оцінку одиниці площі земельної ділянки. При цьому нормативну грошову оцінку (НГО) слід зазначати у гривнях за гектар, оскільки форма декларації визначає одиницею виміру для площі земельної ділянки гектар.
Т.Шпундра звернула увагу, що для переведення площі земельної ділянки із квадратних метрів у гектари площу у квадратних метрах слід ділити на 10000. Для переведення НГО із гривень за квадратний метр у гривні за гектар: НГО у гривнях за квадратний метр множимо на 10000.
Як відобразити у декларації категорію земельної ділянки (р.1 кол. 2), зокрема земель сільськогосподарського призначення.
Згідно статті 19 Земельного кодексу України за основним цільовим призначенням поділяються на 9 категорій. Одна з них – це землі сільськогосподарського призначення. Землями сільськогосподарського призначення згідно зі статтею 22 глави 5 цього Кодексу визнаються землі, надані для виробництва сільськогосподарської продукції, здійснення сільськогосподарської науково-дослідної та навчальної діяльності, розміщення відповідної виробничої інфраструктури, у тому числі інфраструктури оптових ринків сільськогосподарської продукції, або призначені для цих цілей.
До земель сільськогосподарського призначення належать:
а) сільськогосподарські угіддя (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги);
б) несільськогосподарські угіддя (господарські шляхи і прогони, полезахисні лісові смуги та інші захисні насадження, крім тих, що віднесені до земель лісогосподарського призначення, землі під господарськими будівлями і дворами, землі під інфраструктурою оптових ринків сільськогосподарської продукції, землі тимчасової консервації тощо).
Отже, для відображення категорії земельних ділянок, які є сільськогосподарськими угіддями, слід використовувати відповідний код, передбачений формою декларації: 1А – рілля, 1Б – багаторічні насадження і т.п.; для несільськогосподарських угідь слід зазначати – 01.
Формат заповнення поля декларації для площі – «числовий з 4-ма десятковими знаками»; для дати документу, який засвідчує/підтверджує право власності (оренди) земельної ділянки та ін. – «дата».
Також у випадку, коли згідно з умовами договору оренди платнику необхідно задекларувати податкові зобов`язання, наприклад, за 4 місяці (січень - квітень), пропонуємо, у відповідності до пункту 286.3 статті 286 Податкового кодексу України подавати звітну декларацію щомісяця, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.
Форму Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) можна завантажити за посиланням:
Заповнюємо правильно податкову декларацію платника єдиного податку четвертої групи. Згідно із пунктом 295.9 статті 295 Податкового кодексу України платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до державної податкової інспекції за місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік. Разом з податковою декларацією для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку подається розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва та відомості (довідка) про наявність земельних ділянок, у яких зазначаються дані про кожний документ, що встановлює право власності та/або користування земельними ділянками, у тому числі про кожний договір оренди земельної ділянки.
Форму податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи затверджено наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 року №578. Ії можна завантажити:
У разі, якщо платником використовуються земельні ділянки по одному КОАТУУ і такі земельні ділянки мають різну нормативну грошову оцінку (НГО), пропонуємо при поданні звітної або уточнюючої декларації збільшити кількість рядків 1.1, 1.2, 1.3, 1.4 та 2.
Щодо заповнення колонки 9 «код регіону» додатка до податкової декларації, який є її невід'ємною частиною. Державна фіскальна служба України у листі від 16.11.2015 року №24364/6/99-99-15-03-02-15 роз’яснює, що платники самостійно зазначають цифровий код регіону місця розташування відповідної земельної(их) ділянки(ок) – 2 знаки відповідно до загальноприйнятої в Україні кодифікації. Зокрема, код Черкаської області 23.
Інформацію про коди регіонів України розміщено на офіційному веб-порталі Міністерства регіонального розвитку будівництва та житлово-комунального господарства України в рубриці «Регіональний розвиток» (категорія «Адміністративно-територіальний устрій України» підкатегорія «Адміністративно-територіальний устрій України станом на 01.01.2015 року»).
Також питання – відповідь щодо заповнення колонки 9 «код регіону» розміщено у базі «ЗІР» (категорія 108.02.05).
Завідувач профільного сектору ГУ ДФС у Черкаській області зосередила увагу і на одиниці виміру у вказаних деклараціях та додатках:
- площа: гектари – з чотирма десятковими знаками;
- сума: гривні – з двома десятковими знаками.
Кадастровий номер земельної ділянки у податковій звітності необхідно відображати у форматі: ХХХХХХХХХХ:ХХ:ХХХ:ХХХХ.
Також вона нагадала, що коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель на 1 січня 2016 року становить:
- для земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення – 1,433;
- для сільськогосподарських угідь (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища, перелоги) – 1,2.
А базою оподаткування єдиним податком для платників єдиного податку четвертої групи (сільськогосподарських товаровиробників) є нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного станом на 1 січня 2015 року.
Наостанок Тетяна Шпундра попрохала платників бути уважними при складенні декларацій і уважно читати порядок їхнього заповнення та примітки, та порадила ознайомитись із змістом листів Державної фіскальної служби України з питань справляння окремих податків і зборів та використовувати їх в роботі:
- «Про справляння орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності» від 29.12.2015 № 47660/7/99-99-15-03-01-17.
- «Про індексацію нормативної грошової оцінки земель у 2016 році» від 18.01.2016 від 1547/7/99-99-15-03-01-17.
- «Про застосування спрощеної системи оподаткування юридичними особами – платниками єдиного податку третьої групи» від 25.01.2016 № 2280/7/99-9-15-03-01-17.
- «Про організацію роботи з адміністрування єдиного податку платниками четвертої групи» від 02.02.2016 № 3253/7/99-99-15-03-01-17.
- «Про особливості справляння рентної плати у 2016 році» від 22.01.2016 №2038/7/99-99-15-04-02-17.
- «Про подання у І кварталі 2016 року податкової декларації з рентної плати (місячний податковий період)» від 01.02.2016 № 3276/7/99-99-15-04-02-17.
- «Про порядок обліку платників, декларування та сплати рентної плати за спеціальне використання води у 2016 році» від 02.02.2016 № 3267/7/99-9-15-04-01-17.
- «Про позначення коду водного об`єкта» від 27.01.2016 № 2604/7/99-99-15-04-02-17.
- «Про зміну у 2016 році ставок екологічного податку» від 29.01.2016 №2938/7/99-99-15-04-02-17.
