Звітність з єдиного внеску фізичними особами – підприємцями на загальній системі оподаткування

ГУ ДФС у Черкаській області роз’яснює питання подання звітності з єдиного внеску фізичними особами — підприємцями, які застосовують загальну систему оподаткування, у разі якщо ними не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року.

Відповідно до п. 4 частини першої ст. 4 Закону України від 08.07.2010 №2464-VІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» платниками єдиного внеску є фізичні особи — підприємці, в тому числі ті, які застосовують спрощену систему оподаткування. Абзацом першим п. 2 части­ни першої ст. 7 Закону №2464-VІ ви­значено, що базою нарахування єдиного внеску для зазначених платників (крім фізичних осіб — підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування) є сума доходу (прибутку), отрима­ного від їх діяльності, що підлягає оподаткуванню податком на дохо­ди фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути мен­шою за розмір мінімального стра­хового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).

Відповідно до частини 11 ст. 8 Закону №2464-VІ єдиний внесок для фізичних осіб — підпри­ємців, які застосовують загальну систему оподаткування, встанов­люється у розмірі 34,7% бази на­рахування єдиного внеску.

У разі якщо таким платни­ком не отримано дохід (прибу­ток) у звітному році або окре­мому місяці звітного року, він має право самостійно визначити базу нарахування, але не біль­ше максимальної величини бази нарахування єдиного вне­ску, встановленої Законом №2464-VІ (з 01.01.2015 по 31.08.2015 — 20706 грн., з 01.09.2015 по 31.12.2015 — 23426 грн.). При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (з 01.01.2015 по 31.08.2015— 422,65 грн., з 01.09.2015 по 31.12.2015 — 478,17 грн.) – абзац другий п. 2 частини першої ст. 7 Закону №2464-VІ.

Самостійне визначення бази нарахування єдино­го внеску є виключно правом, а не обов'язком для зазначеної категорії платників.

Фізичні особи — підприємці, які застосовують загальну сис­тему оподаткування, матимуть можливість застосовувати зазна­чену норму при нарахуванні єди­ного внеску за 2015 рік.

Самостійне визначення бази нарахування єдиного внеску для таких платників було запроваджено з метою захисту права цих осіб на зарахування до стра­хового стажу тих місяців, у яких не було отримано доходу (прибут­ку).

Відповідно до ст. 9 Основ зако­нодавства України про загальнообов’язкове державне соціальне страху­вання від 14.01.1998 №16/98-ВР страховий стаж — це пері­од (строк), протягом якого особа підлягає загальнообов'язковому державному соціальному стра­хуванню та сплачуються внески (нею, роботодавцем) на страху­вання, якщо інше не передбачено законодавством.

Фізичні особи — підприємці, які застосовують загальну сис­тему оподаткування, зобов'язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 10 лютого наступного року (абзац третій частини восьмої ст. 9 Закону №2464-VІ).

Пунктом 2 розділу III Поряд­ку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 №435 (Порядок №435) передбачено, що фі­зичні особи — підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування, формують і по­дають до фіскальних органів звіт самі за себе один раз на рік до 10 лютого року, що настає за звіт­ним періодом. Звітним періодом є календарний рік. Звіт подається за формою згідно з табл. 1 додат­ка 5 до Порядку №435 (п. 10 розділу IV цього Порядку).

Пунктом 12 розділу II Поряд­ку №435 передбачено, що фізичні особи — підприємці зобов'язані подавати звіт незалежно від ве­дення підприємницької діяль­ності (крім фізичних осіб — під­приємців, зазначених у п. 3.3 розділу III цього Порядку), оскільки додаток 5 до Порядку №435 містить відомості, що накопичу­ються в базах даних персоніфі­кованого обліку та за якими об­числюється страховий стаж.

За неподання, несвоєчасне по­дання, подання не за встанов­леною формою звітності щодо єдиного внеску, подання недостовірних відомостей, що ви­користовуються в Державному реєстрі загальнообов'язкового державного соціального страху­вання, іншої звітності та відо­мостей, передбачених Законом №2464-VІ, платники єдиного вне­ску, зокрема фізичні особи — підприємці, які застосовують загальну систему оподаткуван­ня, несуть фінансову та адміністративну відповідальність згідно зі ст.25 Закону №2464-VІ та ст. 1651 Кодексу України про адміністративні правопорушення.