Щодо порушень касової дисципліни

Кам’янська ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області нагадує, що реєстратори розрахункових операцій (РРО) та розрахункові книжки (РК) не застосовуються за умов, визначених ст. 9 Зако­ну України від 06.07.1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Зокрема, відповідно до п. 1 зазначеної статті РРО та РК не застосовуються при здійсненні торгівлі продукцією власного ви­робництва підприємствами, уста­новами й організаціями всіх форм власності, крім підприємств тор­гівлі та громадського харчування, у разі проведення розрахунків у ка­сах цих підприємств, установ і ор­ганізацій з оформленням прибут­кових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою в установленому порядку.

Основним нормативно-право­вим актом, що регулює порядок готівкового обігу, є Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління Національного банку України від 15.12.04 року №637.

Відповідальність за порушення норм з регулювання обігу готівки встановлено Указом Президента України від 12.06.1995 року № 436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки», а саме:

- за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в ка­сах — у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день;

- за неоприбуткування (непов­не та/або несвоєчасне) опри­буткування у касах готівки — у п’ятикратному розмірі неопри- буткованої суми;

- за витрачання готівки з виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надход­жень (крім коштів, отриманих із кас установ банків) на випла­ти, що пов’язані з оплатою праці (за винятком екстрених (невід­кладних) обставин — соціаль­них виплат громадянам на похо­вання, допомоги при народженні дитини, одиноким та багатодіт­ним матерям, на лікування в разі хвороби, компенсацій особам, які постраждали внаслідок Чор­нобильської катастрофи), за на­явності податкової заборгованос­ті — в розмірі здійснених виплат;

- за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за вида­чу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів - у розмірі 25% виданих під звіт сум;

- за проведення готівкових розра­хунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (то­варного або касового чека, кви­танції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, — у розмірі сплачених коштів;

- за використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призна­ченням — у розмірі витраченої готівки.

За невстановлення установами банків лімітів залишку готівки в касах з них стягується штраф у п’ятдесятикратному розмірі не­оподатковуваного мінімуму дохо­дів громадян за кожний випадок такого невстановлення.

Пунктом 2.6 Положення № 637 визначено, що вся готівка, яка надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі опри­бутковуватися.

Оприбуткуванням готівки в ка­сах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформ­ленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповід­но до вимог глави 4 зазначеного Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактич­них надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбут­куванням готівки є здійснення об­ліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних над­ходжень у книзі обліку розрахун­кових операцій (далі — КОРО) на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).

Якщо готівку проведено через РРО і в КОРО на підставі фіскаль­них звітних чеків, однак у день одержання готівкових коштів не проведено по касовій книзі, таку готівку оприбутковано в касі підприємства несвоєчасно.

Коли готівку проведено через РРО, зроблено відповідний запис у касовій книзі в день надходжен­ня готівки, однак не проведено в КОРО на підставі фіскальних звітних чеків, такий випадок може кваліфікуватися як неповне опри­буткування.

У разі встановлення перевір­кою неповного або несвоєчасного оприбуткування готівки у касах до суб’єкта господарювання мо­жуть бути застосовані фінансові санкції згідно з абзацом третім частини першої ст. 1 Указу № 436 у п’ятикратному розмірі не оприбуткованої суми.

Постановою Правління Національного банку України від 06.06.2013 року № 210 встановле­но граничну суму розрахунків го­тівкою підприємств (підприємців) між собою протягом одного дня, фізичної особи з підприємством (підприємцем) протягом одного дня за товари (роботи, послуги), фізичних осіб між собою за дого­ворами купівлі-продажу, які підля­гають нотаріальному посвідченню.

Відповідно до п. 1 зазначеної постанови підприємства (підпри­ємці) мають право здійснювати розрахунки готівкою з фізичною особою в межах 150 000 грн. протя­гом одного дня за одним або кіль­кома платіжними документами. При цьому кількість фізичних осіб, з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується.