Спрощена система оподаткування у 2016 році
Під час діалогу з представниками малого бізнесу заступник начальника ДПІ уКрасногвардійському районі Денис Коренєв зосередив увагу присутніх на тому, що на 2016 рік зберігається існуюча модель спрощеної системи оподаткування, у частині кількості груп платників єдиного податку. Суб’єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються, як і раніше, на чотири групи платників єдиного податку.
При цьому, Законом України від 24.12.2015 №909-VIІI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» (далі – Закон №909), який набрав чинності з 01.01.2016, внесені, зокрема, наступні зміни до Податкового кодексу України (далі – Кодекс) у частині спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.
1. Для платників єдиного податку третьої групи (фізичних осіб – підприємців (далі – ФОП) та юридичних осіб)
а) збільшено ставки єдиного податку (пункт 293.3 статті 293 Кодексу):
- для платників податку на додану вартість (далі – ПДВ) – з 2% до 3%;
- для неплатників ПДВ – з 4% до 5%;
б) зменшено річний обсяг доходу, що дає право на перебування у 2016 році на спрощеній системі – з 20 мільйонів гривень до 5 мільйонів гривень (підпункт 3) пункту 291.4 статті 291 Кодексу).
2. Для платників єдиного податку четвертої групи (сільськогосподарських товаровиробників):
а) збільшено в 1,8 рази розмір ставок податку (пункт 293.9 статті 293 Кодексу), а саме:
- для ріллі, сіножатей і пасовищ – з 0,45% до 0,81%;
- для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах і на поліських територіях, та для багаторічних насаджень – з 0,27% до 0,49%;
- для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, – з 0,09% до 0,16%;
- для земель водного фонду – з 1,35% до 2,43%;
- для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди, – з 3,0% до 5,4%;
б) для платників єдиного податку четвертої групи виключено вимогу щодо обов’язкового оформлення та реєстрації відповідно до законодавства права власності/користування земельними ділянками (зміни до пункту 2921.1 статті 2921 Кодексу);
в) для платників єдиного податку четвертої групи база оподаткування єдиним податком у 2016 році визначається з урахуванням таких особливостей (пункт 5 підрозділу 8 розділу ХХ Кодексу):
- для сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) базою оподаткування є нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного станом на 1 січня 2015 року відповідно до порядку, встановленого розділом XII цього Кодексу;
- для земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) базою оподаткування є нормативна грошова оцінка ріллі в Автономній Республіці Крим або в області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного станом на 1 січня 2015 року відповідно до порядку, встановленого розділом XII цього Кодексу.
Надходження єдиного внеску з 1 січня 2016 року
Нещодавно начальник управління доходів і зборів з фізичних осіб ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська Тетяна Чорнодобравська обговорювала з представниками бізнесу району внесення змін щодо єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) для платників, визначених частиною 1 статті 4 Закону України від 08.07.2010 №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон №2464), встановлено у розмірі 22% до бази нарахування (частина 5 статті 8 Закону №2464).
Тетяна Чорнодобравська звернула увагу, що, надходження єдиного внеску за січень місяць 2016 року склали понад 27 млн.грн.
Актуально для юридичних осіб: особливості надання послуг
електронного цифрового підпису новоствореним підприємствам
Під час зустрічі з представниками бізнесу району, заступник начальника ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська Денис Коренєв повідомив, що Акредитований центр сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (далі – АЦСК ІДД) на головній сторінці офіційного інформаційного ресурсу АЦСК ІДД у розділі «Новини» за посиланням повідомив про тимчасове призупинення надання послуг електронного цифрового підпису (далі – ЕЦП) юридичним особам, зареєстрованим після 01.01.2016.
У зв’язку з набранням 01.01.2016 чинності нової редакції Закону України від 15.05.2003 №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» змінено процедуру державної реєстрації юридичної особи, зокрема, виключено норму щодо повернення другого примірника установчого документа (положення, статут, зміни до статуту тощо) з відміткою державного реєстратора.
Відповідно до Правил посиленої сертифікації, затверджених наказом Департаменту спеціальних телекомунікаційних систем та захисту інформації Служби безпеки України від 13.01.2005 №3 (у редакції наказу Департаменту спеціальних телекомунікаційних систем та захисту інформації Служби безпеки України від 10.05.2006 №50), встановлення юридичної особи здійснюється за її установчими документами (положення, статут юридичної особи тощо) або копіями таких документів, які нотаріально посвідчені відповідно до законодавства.
Відтак, враховуючи відсутність нормативно-правових актів, які б регулювали порядок ознайомлення третіх осіб з установчими документами, що надавалися для здійснення державної реєстрації юридичної особи, АЦСК ІДД ДФС вимушений тимчасово призупинити надання послуг ЕЦП юридичним особам, зареєстрованим після 01.01.2016, а також тим, які вносили зміни до установчих документів починаючи з 01.01.2016.
Для захисту законних прав суб’єктів господарювання та прискорення вирішення порушених питань Державною фіскальною службою України направлено офіційні запити до контролюючого органу.
Після отримання відповідних роз’яснень, буде розглянуто питання щодо порядку подальшого обслуговування зазначених вище підприємств, про що буде повідомлено додатково.
Просимо поставитися з розумінням до змін в обслуговуванні клієнтів.
Питання збільшення надходжень до бюджету
стали основними на черговому засіданні Громадської ради
при ГУ ДФС у Дніпропетровській області
Четвертого лютого пройшло чергове засідання Громадської ради при ГУ ДФС у Дніпропетровській області. Членами ради розглянуто цілу низку актуальних питань, пов’язаних з наповненням державного і місцевого бюджетів.
Одним з основних при обговоренні стало питання щодо порушення вимог законодавства України у сфері розміщення та функціонування тимчасових споруд на території Дніпропетровської області.
Розглянуті нововведення у податковому законодавстві, які набрали чинність з 1 січня 2016 року відповідно до Закону України №909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році», а також про внесення змін, які впливають на формування місцевих бюджетів.
Зокрема, на засіданні Громадської ради при ГУ ДФС у Дніпропетровській області, виконуючий обов’язки начальника ГУ ДФС у Дніпропетровській області Геннадій Ткачук окреслив основні аспекти та особливості кампанії декларування 2016 року.
Щодо ставок єдиного внеску з 1 січня 2016 року
Нещодавно начальник управління доходів і зборів з фізичних осіб ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська Тетяна Чорнодобравська обговорювала з представниками бізнесу району внесення змін щодо єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) для платників, визначених частиною 1 статті 4 Закону України від 08.07.2010 №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон №2464), встановлено у розмірі 22% до бази нарахування (частина 5 статті 8 Закону №2464).
Таким чином, з 01.01.2016 введена єдина ставка єдиного внеску для усіх видів доходів у розмірі 22%, крім:
- підприємств, установ і організацій для працюючих інвалідів, для яких розмір ставки єдиного внеску складає 8,41% (частина 13 статті 8 Закону №2464);
- підприємств та організацій всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема, товариств УТОГ та УТОС – 5,3% (частина 14 статті 8 Закону №2464);
- підприємств та організацій громадських організацій інвалідів (за умов, визначених частиною чотирнадцятою статті 8 Закону №2464) для працюючих інвалідів – 5,5% (частина 14 статті 8 Закону №2464).
Тетяна Чорнодобравська звернула увагу, що, починаючи зі звітного періоду січня 2016 року, утримання єдиного внеску із нарахованого доходу застрахованих осіб скасовано.
На підтримку української армії у січні цього року від платників Красногвардійського району м.Дніпропетровська надійшло понад 1,5 мільйони гривень військового збору
В січні 2016 року платники податків Красногвардійського району м.Дніпропетровська сплатили до державного бюджету 1,55 млн. грн військового збору.
Військовий збір в Україні запроваджено з 3 серпня 2014 року. Ставка цього податку складає 1,5% від об’єкта оподаткування. Його платниками є фізичні особи – резиденти та нерезиденти, які отримують доходи в Україні. Відповідальними за утримання (нарахування) і сплату (перерахування) військового збору в бюджет є роботодавці, які виплачують доходи у вигляді заробітної плати на користь платника податків, та податкові агенти — для оподатковуваних інших доходів із джерела їх походження в Україні.
Місцеві громади Дніпропетровщини отримали понад 4 мільони єдиного податку
А саме, 4,91 млн. грн. направили до місцевих бюджетів Дніпропетровщини платники єдиного податку Красногвардійського району м.Дніпропетровська.
Суттєвий внесок у розвиток регіону, додали місцевим громадам фізичні особи-підприємці Красногвардійського району м.Дніпропетровська. Надходження січня 2016 року перевищили минулорічні показники на 1,67 млн. гривень.
Саме сумлінне ставлення бізнес-спільноти Красногвардійського району м.Дніпропетровська до сплати єдиного податку сприяє ритмічному наповненню скарбниць територіальних громад нашого регіону для їх соціально-економічному розвитку.
Податкова міліція на Дніпропетровщині викрила незаконну реалізацію пального
Працівники податкової міліції Дніпропетровської області спільно з працівниками СБУ в рамках проведення операції «Акциз-2016» виявили факт зберігання та реалізації із гаражного приміщення пально-мастильних матеріалів без державної реєстрації як суб’єкта господарської діяльності та необхідних дозвільних документів.
За результатами огляду гаражного приміщення вилучено 4,5 тонни дизельного пального, роздавальну колонку та ємність об’ємом 5 м3 загальною вартістю 451 тис. грн.
Триває слідство.
Змінилась сума сплати єдиного податку
ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська нагадує платникам єдиного податку першої та другої групи, що в зв’язку зі зміною з 1 січня 2016 року розміру мінімальної заробітної плати змінилась і сума єдиного податку.
Зокрема, платникам першої групи у разі сплати єдиного податку за ставкою 10%, щомісяця необхідно сплачувати 137 гривень 80 копійок єдиного податку, а платникам другої групи, у разі сплати ними єдиного податку за ставкою 20%, щомісяця необхідно сплачувати 275 гривень 60 копійок єдиного податку.
Нагадаємо, що несплата або несвоєчасна сплата тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків обраної ставки єдиного податку.
Умови застосування касових апаратів спрощенцями ІІ та ІІІ груп
Відповідно до норм Податкового кодексу України (п. 296.10.) платники єдиного податку першої групи не застосовують реєстратори розрахункових операцій.
Фізичні особи-підприємці другої і третьої груп, незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 млн. гривень не застосовують реєстратори розрахункових операцій. У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1 млн. гривень застосування реєстратора розрахункових операцій для такого платника єдиного податку є обов'язковим починаючи з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.
Водночас, статтею 9 Закону України від 06.07.1995 N265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (із змінами та доповненнями) (далі- Закон №265) визначений перелік операцій при яких реєстратори розрахункових операцій не застосовуються.
При здійсненні діяльності із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій необхідно дотримуватись вимог Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженого наказом Міністерства доходів i зборів України від 28.08.2013 № 417 "Про затвердження нормативно-правових актів щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій та книг обліку розрахункових операцій" (далі- Порядок №417) та Закону №265.
При цьому перед придбанням РРО необхідно пересвідчитися, що:
1) модель касового апарату включено до Державного реєстру РРО (інформація про реєстр РРО розміщена на сайті ДФС України);
2) термін служби РРО ще не вичерпано;
3) граничний термін, після якого згідно з Державним реєстром РРО заборонено реєструвати зазначену модель РРО, не настав.
При купівлі касового апарату, що був у використанні, слід пересвідчитись, що реєстрацію такого РРО було скасовано (взяти у продавця (власника) РРО довідку про скасування реєстрації за місцем попередньої реєстрації).
До здійснення реєстрації в органах ДФС суб’єкт господарювання повинен звернутись до Центру сервісного обслуговування і укласти з ним договір на сервісне обслуговування.
Порядком №417 визначено, що для реєстрації РРО суб’єкт господарювання подає до податкового органу:
- заяву про реєстрацію РРО за формою № 1-РРО;
- копію документа, що підтверджує факт купівлі або безоплатного отримання РРО у власність, іншого документа, що підтверджує право власності або користування РРО;
- копію документа на право власності або іншого документа, що дає право на розміщення господарської одиниці, де буде використовуватися РРО;
- копію договору суб'єкта господарювання з Центром сервісного обслуговування про технічне обслуговування та ремонт РРО.
Особливості подання податкової звітності з ПДВ за січень 2016 року
ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська нагадує, що Законом України від 24.12.2015 №909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» (далі – Закон №909) внесено суттєві зміни до Податкового кодексу України (далі – Кодекс) у частині визначення податкових зобов’язань з податку на додану вартість (далі – ПДВ) та їх сплати до бюджету, зокрема, сільськогосподарськими товаровиробниками.
З метою забезпечення виконання нових правил оподаткування, запроваджених Законом №909 з 01.01.2016, Міністерством фінансів України наказом від 28.01.2016 №21 «Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» (далі – наказ №21), що зареєстрований у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за №159/28289, затверджена нова форма декларації з ПДВ (опубліковано в офіційному виданні «Урядовий кур’єр» від 30.01.2016).
Враховуючи те, що останні зміни в оподаткуванні, які запроваджено з 01.01.2016, повною мірою можуть бути відображені лише у податковій декларації з ПДВ, що затверджена наказом №21, податкова звітність з ПДВ, починаючи із звітного періоду «січень 2016 року», усіма платниками податку подається за новою формою в електронному вигляді.
Про це повідомила Державна фіскальна служба України (далі – ДФС) у листі від 02.02.2016 №3240/7/99-99-19-03-00-17 «Про податкову декларацію з податку на додану вартість з 1 січня 2016 року», що розміщений на офіційному веб-порталі ДФС за посиланням:
Cтавки ПДФО, які застосовуються під час декларування доходів,
отриманих фізичними особами у 2015 році
ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська інформує, що до доходів, отриманих фізичними особами – платниками податків у 2015 році, застосовуються наступні ставки податку на доходи фізичних осіб (ПДФО):
- 15% відсотків бази оподаткування – щодо доходів (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 – 167.6 статті 167 Податкового кодексу України (далі – Кодекс)), які не перевищують десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного 2015 року (пункт 167.1 статті 167 Кодексу);
- 20% відсотків, – якщо база оподаткування у календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, – до суми такого перевищення. Фізичні особи – підприємці та особи, які займаються незалежною професійною діяльністю, застосовують ставку 20% до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати (пункт 167.1 статті 167 Кодексу);
- подвійна ставка податку (30%) – до доходів, нарахованих як виграш чи приз (крім виграшів, призів у лотерею, грошові виграші у спортивних змаганнях) на користь резидентів або нерезидентів (пункт 167.3 статті 167 Кодексу);
- 20% – для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів за акціями та/або інвестиційними сертифікатами, що виплачуються інститутами спільного інвестування (крім зазначених у підпункті 167.5.2 пункту 167.5 статті 167 Кодексу).
Перелік пасивних доходів визначено підпунктом 167.5.3 пункту 167.5 статті 167 Кодексу, до яких, зокрема, відноситься інвестиційний прибуток, включаючи прибуток від операцій з облігаціями внутрішніх державних позик, у тому числі від зміни курсу іноземної валюти;
- 5% та 0% бази оподаткування у випадках, прямо визначених розділом IV Кодексу, зокрема, при операціях з успадкування (дарування) та операціях з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна.
При декларуванні доходів за результатами 2015 року платникам податків слід враховувати, що розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01.01.2015, становить 1218 гривень.
Зміни в адмініструванні акцизного податку
Головне управління ДФС у Дніпропетровській області звертає увагу, що Державна фіскальна служба України у листі від 03.02.2016 №3495/7/99-99-19-03-03-17 «Щодо змін в адмініструванні акцизного податку» (далі – лист ДФС №3495) повідомила про деякі зміни в адмініструванні акцизного податку, що стосуються платників акцизного податку – реалізаторів пального, пов’язані із прийняттям Закону України від 24.12.2015 №909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році», а саме:
- про порядок подання декларації та сплати акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів, зазначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 Податкового кодексу України;
- про оподаткування пального, при виробництві якого в якості сировини використані інші оподатковувані підакцизні товари.
У листі ДФС №3495 також наведені приклади заповнення додатків 6 та 9 до декларації акцизного податку.
З листом №3495 можна ознайомитись на офіційному веб-порталі ДФС за посиланням:
Актуально для юридичних осіб: особливості надання послуг електронного цифрового підпису новоствореним підприємствам
ДПІ у Красногвардійському районі м.Дніпропетровська звертає увагу, що Акредитований центр сертифікації ключів Інформаційно-довідкового депар- таменту ДФС (далі – АЦСК ІДД) на головній сторінці офіційного інформаційного ресурсу АЦСК ІДД у розділі «Новини» за посиланням повідомив про тимчасове призупинення надання послуг електронного цифрового підпису (далі – ЕЦП) юридичним особам, зареєстрованим після 01.01.2016.
У зв’язку з набранням 01.01.2016 чинності нової редакції Закону України від 15.05.2003 №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» змінено процедуру державної реєстрації юридичної особи, зокрема, виключено норму щодо повернення другого примірника установчого документа (положення, статут, зміни до статуту тощо) з відміткою державного реєстратора.
Відповідно до Правил посиленої сертифікації, затверджених наказом Департаменту спеціальних телекомунікаційних систем та захисту інформації Служби безпеки України від 13.01.2005 №3 (у редакції наказу Департаменту спеціальних телекомунікаційних систем та захисту інформації Служби безпеки України від 10.05.2006 №50), встановлення юридичної особи здійснюється за її установчими документами (положення, статут юридичної особи тощо) або копіями таких документів, які нотаріально посвідчені відповідно до законодавства.
Відтак, враховуючи відсутність нормативно-правових актів, які б регулювали порядок ознайомлення третіх осіб з установчими документами, що надавалися для здійснення державної реєстрації юридичної особи, АЦСК ІДД ДФС вимушений тимчасово призупинити надання послуг ЕЦП юридичним особам, зареєстрованим після 01.01.2016, а також тим, які вносили зміни до установчих документів починаючи з 01.01.2016.
Для захисту законних прав суб’єктів господарювання та прискорення вирішення порушених питань Державною фіскальною службою України направлено офіційні запити до контролюючого органу.
Після отримання відповідних роз’яснень, буде розглянуто питання щодо порядку подальшого обслуговування зазначених вище підприємств, про що буде повідомлено додатково.
Просимо поставитися з розумінням до змін в обслуговуванні клієнтів.
Декларуй – Україну будуй!
У рамках проведення цьогорічної кампанії декларування доходів, як і раніше, одним з основних напрямків роботи органів ДФС є створення сприятливих умов для виконання громадянами обов’язку перед державою та суспільством задекларувати доходи, отримані у 2015 році.
Свідоме декларування доходів та сплата податків – це вірний шлях до побудови європейського суспільства, ознака цивілізованого суспільства, високої правосвідомості громадян та є одним з критеріїв партнерських взаємовідносин між платниками податків та державою.
Декларування доходів – це виконання громадянами свого конституційного обов’язку, індивідуальний внесок у добробут держави, реалізація права громадян на податкову знижку.
Метою декларування доходів фізичних осіб – платників податків є не тільки сплата податків до бюджету, а й повернення громадянам сум податку на доходи фізичних осіб, надмірно сплаченого з їх заробітної плати у минулому 2015 році.
Повернути частину податку на доходи фізичних осіб, сплаченого громадянами із заробітної плати, можна, зокрема, у разі реалізації їх права на податкову знижку за наслідками звітного 2015 року (стаття 166 Податкового кодексу України з внесеними змінами та доповненнями).
У разі потреби, всю необхідну інформацію щодо порядку заповнення та подання податкової декларації про майновий стан та доходи (далі – декларація) громадянин може отримати у Центрі обслуговування платників (далі – ЦОП). Відомості щодо контактних телефонів та адрес ЦОПів, які здійснюють приймання декларацій, у розрізі податкових інспекцій області та їх відділень розміщена на головній сторінці суб-сайту «Територіальні органи ДФС у Дніпропетровській області» () у банері «Декларуємо по-новому 2016» за посиланнями:
Також звертаємо увагу, що для комфортного звітування громадян ЦОПи працюють з подовженим режимом роботи та по суботах з 9.00 год. до 16.00 год.
Нагадуємо, що декларування доходів фізичними особами – платниками податків за результатами 2015 року здійснюється за новою формою декларації, в якій об’єднано звітність по податку на доходи фізичних осіб та військовому збору.
Детальніше про особливості деклараційної кампанії 2016 року можна дізнатися за посиланнями:
- на офіційний веб-портал Державної фіскальної служби України
- на суб-сайт «Територіальні органи ДФС у Дніпропетровській області»
Від нас з вами залежить добробут не тільки держави в цілому, а й кожного окремого українця. Своєчасно сплачені податки – це шлях до підвищення добробуту, стабільності та фінансової незалежності країни.
