Якщо підприємство одночасно провадить діяльність, що звільнена від оподаткування податком на прибуток, та діяльність, яка оподатковується у загальному порядку, то отриманий від пільгових операцій дохід враховується при визначенні критерію – 10 мільйонів гривень.
Про це йдеться в Узагальнюючій податковій консультації з окремих питань щодо сплати щомісячних авансових внесків з податку на прибуток, затвердженій наказом Міндоходів України від 22 листопада 2013 року № 698
Крім того, в цій податковій консультації висвітлюються особливості сплати підприємствами щомісячних авансових внесків з податку на прибуток при зміні системи оподаткування, здійсненні патентованої, страхової діяльності та ліквідації підприємства, а також вплив результатів перевірок на сплату авансових внесків.
Варто враховувати, що платник податку на прибуток не може добровільно відмовитись від сплати авансових внесків і не надавати щоквартальну звітність з цього податку. Виключення становить випадок, коли платник податку сплачує авансові внески у I кварталі, але за підсумками цього кварталу не отримав прибутку або отримав збиток та зазначив про це у податковій декларації за I квартал, яку подав до закінчення граничного терміну подачі декларації. Такий платник не сплачуватиме авансові внески у II – IV кварталах звітного (податкового) року, а податкові зобов'язання визначатиме на підставі податкових декларацій за підсумками першого півріччя, 9 місяців та річної (подаються у терміни, передбачені для квартальної податкової звітності).
Не сплачує (припиняє сплачувати) авансові внески підприємство, яке розпочало процедуру ліквідації. Сплата авансів припиняється у звітному місяці, у якому в установленому порядку органу доходів і зборів подається ліквідаційний баланс. Нараховані авансові внески платник враховує у зменшення задекларованих зобов’язань в останній декларації з податку на прибуток.
Узагальнюючу податкову консультацію можна переглянути у розділі «Законодавство» на офіційному веб-порталі Міндоходів.
Детальну інформацію щодо справляння податків та застосування Узагальнюючих податкових консультацій платники можуть отримати, звернувшись до найближчого сервісного центру при ДПІ ГУ Міндоходів в області; в он-лайн режимі – на Черкаському інформаційно-діловому порталі за адресою www.city.ck.ua. За наявності проблемних питань слід звернутися за номером сервісної лінії Головного управління Міндоходів в області 33-91-34.
Головне управління Міндоходів у Черкаській області
